《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表要點解析
來源：智為銘略 瀏覽次數(shù)：37 發(fā)表日期：2023-08-31
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這張表要求填報連續(xù)三個年度的情況，這三個年度是指認定申報當年的前連續(xù)三年，并分別填寫。該表豎列設(shè)置的是研發(fā)費各層級的核算科目，橫行的為年度各研發(fā)項目在相應科目中的發(fā)生數(shù)，各研發(fā)項目代號與后綴順序號組成的“研發(fā)項目編號”與前面討論填寫的企業(yè)研究開發(fā)活動情況表的“研發(fā)活動編號”相對應（一致）。填報該表時要注意的地方主要是：
1.其中數(shù)或其中數(shù)的和不要大于總數(shù)、其中數(shù)的和也不要小于總數(shù)（其中數(shù)全部列出情況），分項數(shù)或分項的和不要大于合計數(shù)、分項的合計數(shù)也不要小于合計數(shù)。出現(xiàn)數(shù)量平衡關(guān)系異常這樣的情況經(jīng)常會見到，主要原因是可能是錄入數(shù)據(jù)時敲錯數(shù)字鍵、看錯原稿數(shù)字或原稿本身存在差錯等情況，其后又沒有進行認真的復核。另外，因該表研發(fā)費核算的計量單位使用的是“萬元”，小數(shù)點后第二位數(shù)字可能由四舍五入原則確定，合計數(shù)或總數(shù)與其中數(shù)或合計數(shù)之間出現(xiàn)微小的差異也要盡量妥善處置；
2.表中各科目數(shù)據(jù)的填寫主要依據(jù)研發(fā)費專項審計報告，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點和研究開發(fā)項目的實際情況進行填報，若二者有明顯出入，或嚴重不相符的情況，填報時要把相關(guān)信息反饋給財務部門或第三方審計機構(gòu)，及時進行協(xié)調(diào)溝通，確?？陀^真實反映研發(fā)費用情況。要注意的是，對于一般的制造型工業(yè)企業(yè)來說，項目內(nèi)部研究開發(fā)費用中的幾個科目里，“人員人工費用”與“直接投入費用”是發(fā)生費用較多的二個科目，所占比例會相對比較高。如重料重材型“高進高出”的企業(yè)材料的消耗可能會占比較高的比重，體現(xiàn)在直接投入的費用上其比例會同步上升。重工輕料型的企業(yè)，人員人工費用的占比會相對比較高；
3.實際工作中，經(jīng)常見“折舊費用與長期待攤費用”較高，所占比例偏大的情況，事實上，這個費用一般是不會高的，一些企業(yè)的研發(fā)費核算臺賬也不會將這一費用細化到具體的某一個項目的核算科目中，即使這樣的操作具有可行性，將某一設(shè)備、設(shè)施或某項待攤費用分年度、再按項目進行折舊或攤銷后，其數(shù)值是相對很小的。研發(fā)費中“無形資產(chǎn)攤銷費用”就更是如此。
4.“設(shè)計費用”及“裝備高度費用與試驗費用”這二個科目的發(fā)生數(shù)，對一般項目和中小企業(yè)來說，其數(shù)值一般不太大，按照實際發(fā)生額度填寫即可。但在實際工作中，我們碰到許多企業(yè)將這二個科目均填報為“0”，問詢企業(yè)后得知，因為這二個科目的實際數(shù)字都比較小，將其歸入“其他費用”中去了。在表中單獨列出的科目，如有發(fā)生額，只要不是四舍五入后仍然是“0”的情況，一般要單獨填報在對應的科目下，不要因字數(shù)字小而歸入其他費用中?？闪腥肫渌M用的研發(fā)費，在認定管理工作指引中是有明確的規(guī)定的。
5.“項目編號”要注意與“企業(yè)研究開發(fā)活動情況表”“研發(fā)活動編號”相對應。注意單一項目對應年度發(fā)生費用、各項目對應年度發(fā)生費用的和要與涉及到對應年度研發(fā)費用的其它所有材料中有對應關(guān)系的描述、填報的內(nèi)容相吻合。
6.另外需要特別注意的是，表中“項目編號”與前面提到的諸如“研發(fā)活動編號”、“知識產(chǎn)權(quán)編號”及后面還會提及的上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務）情況表上的“編號”均為填報高新技術(shù)企業(yè)認定申請時為之編排的號碼，不是對應情況發(fā)生時就已經(jīng)編排好的，許多企業(yè)在附件或企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料中往往會出現(xiàn)早已編制好的編號。
