軟件類企業(yè)和設計類企業(yè)等服務行業(yè)高企通過率為何難提升？
來源：智為銘略 瀏覽次數(shù)：37 發(fā)表日期：2024-09-10
來源：智為銘略 瀏覽次數(shù)：37 發(fā)表日期：2024-09-10
每年在審計這兩類企業(yè)時，或者類似服務企業(yè)時，都會發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)高企容易申報，但通過率不高，經(jīng)常年分析、結合高企預審專家意見，以下幾種財務指標異常原因有可能會導致高企通過率不高。
一、只有營業(yè)收入，沒有營業(yè)成本
在高企預審時，財務專家與企業(yè)講，你們先讓財務準確劃分營業(yè)成本和研發(fā)費用，如果數(shù)據(jù)錯了，建議2022年審計報告重做，否則高企通過概率極低。
這種情況在高企評審時，許多專家會認為該設計企業(yè)沒有準確核算營業(yè)成本和研發(fā)費用，導致研發(fā)費用明顯偏高，審計報告中的研發(fā)費用占比數(shù)據(jù)是不可依賴的，研發(fā)費用占比無法核實，屬于一票否決制的情況。
二、毛利率特別高
在高企預審時，專家建議企業(yè)回公司之后，用實際工時進行合理劃分，如果的確該企業(yè)毛利率就是80%，建議寫情況說明，以便于在高企正式預審時，不會被錯殺。
在高企正式評審時，有部份專家會認為，毛利率高達80%的原因，有可能是企業(yè)沒有準確核算營業(yè)成本和研發(fā)費用，將部份營業(yè)成本錯誤歸集為研發(fā)費用，導致審計報告中的研發(fā)費用占比數(shù)據(jù)是不可依賴的，研發(fā)費用占比無法核實，也屬于一票否決制的情況。
三、哪些行業(yè)毛利率特別高是合理的
像銷售軟件使用權、將自己技術許可給第三方使用的公司，并且不需要實施的情況下，毛利率是很高的。
因為當時在研發(fā)時，其研發(fā)費用已經(jīng)全部費用化了，此時再產(chǎn)生收入時，在不實施的情況下，成本幾乎為0，毛利率接近100%。
四、營業(yè)成本中人員人工占比很少，或者說沒有人員人工費用
以一家接受客戶委托開發(fā)軟件的公司為例，合同中約定所有權歸誰所有非常關鍵，直接決定不同的會計處理、報表結構。
（一）約定開發(fā)成本的所有權歸客戶所有
此時軟件開發(fā)人員相關人員人工費用，應該進入營業(yè)成本，而非研發(fā)費用。
比如說該公司一共有100個人，通常情況下，給客戶開發(fā)軟件的人員應該占到70-90%左右，這些人員的人員工人工費用，應該計入營業(yè)成本，而非研發(fā)費用。
（二）約定開發(fā)成本的所有權歸軟件公司所有
此時客戶只是擁有使用權，因此該公司的100人中，有可能研發(fā)人員占比會達到50%以上。
在這種情況下，毛利率會非常高，營業(yè)成本中人員人工費用也算很小，從數(shù)據(jù)分析來看是合理的，如果擬申報高企的公司擔心有可能會被錯殺，可以寫情況說明。
如果公司存在一些指標異常，經(jīng)自查的確屬于真實業(yè)務時，為了避免高企評審時，專家誤讀，建議寫情況說明。
